阿联酋财政部于2022年1月31日宣布阿联酋企业自2023年6月1日起缴纳企业所得税。在其网站发布的常见问题中就相关所得税制度提供了解答。根据该常见问题解答，阿联酋政府计划在所得税制度中根据OECD转让定价指南的要求在阿联酋引入正式的转让定价规则和相关转让定价文件要求。同时，阿联酋所得税制度中对于纳税人税收集团、自由区所得税等相关规定也可能会对不同纳税人在转让定价合规要求方面产生影响。
普华永道阿联酋转让定价团队结合当前发布的信息，就企业应该如何准备阿联酋转让定价合规和后续工作提供了如下建议。

转让定价文件

根据阿联酋财政部常见问题解答，阿联酋所得税制度预计将引入符合OECD转让定价指南的转让定价规则和转让定价文件要求，即主文档、本地文档和国别报告。其中，阿联酋政府在2019财年曾要求企业提交国别报告。

在最终的所得税法规中，我们的专家预计还将对其他关键问题进行规定，如转让定价文件的适用门槛、转让定价申报要求、关联方确定的标准、本地关联方转让定价规则适用性等。建议企业在正式法规出台后，详细了解转让定价的相关规则。

转让定价可能对所得税制度其他方面的影响

自由区制度

根据财政部所得税制度常见问题解答，自由区企业预期将受到阿联酋所得税制度的监管，但该制度允许自由区管理局对向符合所有监管要求且不与阿联酋内部开展业务的自由区企业继续提供相关的所得税激励措施。

鉴于满足要求的自由区企业仍将继续受益于所得税激励措施，那么在转让定价法规发布后，自由区企业需要详细评估转让定价方面的相关影响因素，特别是自由区企业公平交易原则实用性的相关分析。同时，我们的专家预期阿联酋转让定价规则可能还会对自由区企业与阿联酋内陆注册企业之间开展业务的情形进行相关的规定。

预提税

所得税常见问题解答中提示阿联酋所得税制度预期不会对任何性质的境内和境外支付征收预提税。基于此，阿联酋企业向关联方/非关联方支付的股息、利息、特许权使用费和其他类似款项可能无需在阿联酋缴纳预提税。从双重征税的角度来看，这将是利好。但从转让定价角度来看，企业需要评估对重大关联交易不征收预提税的影响及考虑。

税收集团

根据常见问题解答，如果满足某些条件，阿联酋集团公司可以申请以税收集团的名义提交（合并）纳税申报表。但税收集团的概念是否在转让定价规则中也将适用，并允许提交以税收集团名义准备的转让定价文档和申报材料仍不确定。建议企业持续关注阿联酋转让定价规则相关的信息发布及澄清，明确关联企业之间应单独提交转让定价文档还是允许通过税收集团名义合并提交。

符合条件的集团内部交易

在满足必要条件的情况下，阿联酋对集团内部交易和重组将不征收所得税。哪些交易属于“符合条件的集团内部交易和重组”的定义，以及是否适用公平交易原则等问题仍需等待政府的相关细则。

阿联酋企业准备建议

阿联酋转让定价合规要求的引入将对大多数在阿联酋开展业务的集团和企业产生影响。纳税人需要明确识别转让定价的风险、对企业业务和税务的影响程度，并寻求相关优化策略，在确保合规的同时最大化降低企业长期成本负担。普华永道阿联酋转让定价团队建议企业参考如下时间表，提前做出相应规划：

2022年年中之前

全面梳理企业的关联交易情况，并详细了解和评估相关关联交易可能引发的转让定价风险及定价机制。

2022年年底之前

完成关联交易初步评估，并根据公布的详细法规进行业务优化，确保企业转让定价政策与OECD原则保持一致。

2023年6月1日或12月31日之前

企业根据修订的转让定价政策进入执行阶段，包括合同修订、转让定价政策文件编制，对标分析等。

转让定价法规实施之后

定期按时完成申报文档的准备，包括主文档，本地文档，国别报告和其他申报材料等。