全球15%最低实际税率下，香港的跨国企业集团，须每年补足的税款达150亿港元？
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2022年2月23日，香港特区政府财政司司长陈茂波发表了2022-2023财政年度特区政府财政预算案（下文简称“预算案”），对香港新一年的财政政策和企业扶持计划做出了规划。
其中，不乏对利得税和商业登记费的宽减，这些税收优惠政策对香港公司而言“短、平、快”，具有非常直接的短期减税效果。
但是，与香港公司息息相关国际税收新动向，或许更值得您和您的客户关注。比如，针对侵蚀税基及转移利润行为的BEPS2.0，全球最低15%企业所得税的推进，以及香港的避免双重征税协定网络扩张等。
现在，我们就来看看预算案中都有哪些与跨境投资和离岸税收筹划密切相关的“香港动向”！
CBC要求上一会计年度集团总收入达到68亿港元（约7.5亿欧元）或以上门槛的跨国公司按年度向其实际经营所在的税务管辖区申报国别报告，包括其根据集团内部经营活动分布指标计算的全球收入分配和税款缴纳情况，以及在各税收管辖区从事经营活动的集团成员实体名单及其所从事的经营活动。
可见，BEPS 2.0的全球最低实际税率只涵盖营业额至少达7.5亿欧元的大型跨国企业集团，不会影响香港的中小型企业。
目前，在OECD公布的基于BEPS包容性框架第五项行动的《有害税收竞争同侪审议结果（Harmful Tax Practices - Peer Review Results)中，香港被评为“无害的（not harmful）”。香港可以与58个司法管辖区进行国别报告的自动交换，它们是：
安道尔、阿根廷、澳大利亚、奥地利、比利时、巴西、加拿大、智利、中国内地、哥伦比亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克共和国、丹麥、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、直布罗陀、希腊、根西岛、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、爱尔兰、曼岛、意大利、日本、泽西岛、韩国、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马来西亚、马耳他、毛里求斯、墨西哥、荷兰、新西兰、挪威、巴基斯坦、波兰、葡萄牙、俄罗斯、圣马力诺、沙特阿拉伯、塞舌尔、新加坡、斯洛伐克共和国、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、瑞士、英国、乌拉圭。
可以预见，未来香港还会在推动BEPS2.0的路上更进一步。
对此，香港政府立即表态将修订企业（尤其是在香港没有实质经济活动的企业）被动收入纳税方面的法例。不仅如此，香港还会修订豁免源自外地收入征税方面的法例，主要是离岸空壳公司透过“双重不征税”而在税负上获得利益的情况。
根据时间表，该等法例上的修订将会在今年陆续公布。
有鉴于此，预算案表示，香港会考虑从2024/25课税年度开始向大型跨国企业集团征收本地最低补足税，确保它们的实际税率达致全球最低实际税率15%的水平，以保障香港的征税权。据悉，香港的跨国企业集团须每年补足的税款达150亿港元。
对此，在香港有跨境经营的大型企业集团应予以高度重视，提前做好筹划。
奥地利、白俄罗斯、比利时、文莱、柬埔寨、加拿大、捷克、爱沙尼亚、芬兰、法国、格鲁吉亚、根西岛、匈牙利、印度、印尼、爱尔兰、意大利、日本、泽西岛、韩国、科威特、拉脱维亚、列支敦士登、卢森堡、中国内地、中国澳门、马来西亚、马耳他、墨西哥、荷兰、新西兰、巴基斯坦、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、沙特阿拉伯、塞尔维亚、南非、西班牙、瑞士、泰国、阿拉伯联合酋长国、英国、越南。
与香港正在谈判的税务管辖区则包括：
巴林、孟加拉、塞浦路斯、德国、以色列、吉尔吉斯共和国、立陶宛、马尔代夫、毛里求斯、尼日利亚、北马其顿、挪威、土耳其、乌克兰。
可以看出，香港在拓展全面性避免双重课税协定方面力度很大，其中的塞浦路斯、毛里求斯都是知名的离岸金融中心。如果与这些司法管辖区签订了税收协定，那么，将来通过香港公司进行国际税收筹划的空间可能会相应扩大。
经一站式公司注册及商业登记(“一站式登记”)成立的本地公司，如成立法团的递呈是在2022年4月1日至2023年3月31日期间(“宽免期”)提出，根据《商业登记条例》(第310章)第5A(1)(a) 条须缴付的费用可减少2,000港元。至于其他个案，在宽免期开始生效的商业登记证或分行登记证须缴付的费用，可分别减少2,000港元及73港元。
其中，不乏对利得税和商业登记费的宽减，这些税收优惠政策对香港公司而言“短、平、快”，具有非常直接的短期减税效果。
但是，与香港公司息息相关国际税收新动向，或许更值得您和您的客户关注。比如，针对侵蚀税基及转移利润行为的BEPS2.0，全球最低15%企业所得税的推进，以及香港的避免双重征税协定网络扩张等。
现在，我们就来看看预算案中都有哪些与跨境投资和离岸税收筹划密切相关的“香港动向”！
针对大型跨国企业的BEPS 2.0
预算案表示，香港与全球130多个税务管辖区于去年承诺，落实由OECD制订的国际税务改革方案，以应对侵蚀税基及转移利润的行为（有关改革方案简称「BEPS 2.0」）。宏Sir观察
在BEPS2.0机制下，一个很重要的合规要求是国别报告（英文为Country-by-Country Report，简称“CBC report”或“CBC”）。CBC要求上一会计年度集团总收入达到68亿港元（约7.5亿欧元）或以上门槛的跨国公司按年度向其实际经营所在的税务管辖区申报国别报告，包括其根据集团内部经营活动分布指标计算的全球收入分配和税款缴纳情况，以及在各税收管辖区从事经营活动的集团成员实体名单及其所从事的经营活动。
可见，BEPS 2.0的全球最低实际税率只涵盖营业额至少达7.5亿欧元的大型跨国企业集团，不会影响香港的中小型企业。
目前，在OECD公布的基于BEPS包容性框架第五项行动的《有害税收竞争同侪审议结果（Harmful Tax Practices - Peer Review Results)中，香港被评为“无害的（not harmful）”。香港可以与58个司法管辖区进行国别报告的自动交换，它们是：
安道尔、阿根廷、澳大利亚、奥地利、比利时、巴西、加拿大、智利、中国内地、哥伦比亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克共和国、丹麥、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、直布罗陀、希腊、根西岛、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、爱尔兰、曼岛、意大利、日本、泽西岛、韩国、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马来西亚、马耳他、毛里求斯、墨西哥、荷兰、新西兰、挪威、巴基斯坦、波兰、葡萄牙、俄罗斯、圣马力诺、沙特阿拉伯、塞舌尔、新加坡、斯洛伐克共和国、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、瑞士、英国、乌拉圭。
可以预见，未来香港还会在推动BEPS2.0的路上更进一步。
针对全球最低15%实际税率
预算案表示，香港打算在今年下半年向立法会提交立法建议，以按照国际共识落实全球最低实际税率等相关规定。宏Sir观察
不知您是否还记得，2021年10月5日，欧盟公布的“税务不合作司法管辖区名单”（EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes）中，香港被列入了“灰名单”。对此，香港政府立即表态将修订企业（尤其是在香港没有实质经济活动的企业）被动收入纳税方面的法例。不仅如此，香港还会修订豁免源自外地收入征税方面的法例，主要是离岸空壳公司透过“双重不征税”而在税负上获得利益的情况。
根据时间表，该等法例上的修订将会在今年陆续公布。
有鉴于此，预算案表示，香港会考虑从2024/25课税年度开始向大型跨国企业集团征收本地最低补足税，确保它们的实际税率达致全球最低实际税率15%的水平，以保障香港的征税权。据悉，香港的跨国企业集团须每年补足的税款达150亿港元。
对此，在香港有跨境经营的大型企业集团应予以高度重视，提前做好筹划。
针对避免双重征税协定网络
预算案还表示，香港目前已经签订了45个全面性避免双重课税协定（全面性协定），并正与14个税务管辖区进行商讨，以减低外资企业在港营商的双重课税。宏Sir观察
已经与香港签订全面性避免双重课税协定的司法管辖区如下：奥地利、白俄罗斯、比利时、文莱、柬埔寨、加拿大、捷克、爱沙尼亚、芬兰、法国、格鲁吉亚、根西岛、匈牙利、印度、印尼、爱尔兰、意大利、日本、泽西岛、韩国、科威特、拉脱维亚、列支敦士登、卢森堡、中国内地、中国澳门、马来西亚、马耳他、墨西哥、荷兰、新西兰、巴基斯坦、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、沙特阿拉伯、塞尔维亚、南非、西班牙、瑞士、泰国、阿拉伯联合酋长国、英国、越南。
与香港正在谈判的税务管辖区则包括：
巴林、孟加拉、塞浦路斯、德国、以色列、吉尔吉斯共和国、立陶宛、马尔代夫、毛里求斯、尼日利亚、北马其顿、挪威、土耳其、乌克兰。
可以看出，香港在拓展全面性避免双重课税协定方面力度很大，其中的塞浦路斯、毛里求斯都是知名的离岸金融中心。如果与这些司法管辖区签订了税收协定，那么，将来通过香港公司进行国际税收筹划的空间可能会相应扩大。
针对利得税和商业登记费的宽减
在了解了香港在国际税务方面的大方向后，最后，让我们来看预算案为香港公司利得税和商业登记费所送出的“糖”：- 利得税方面：将一次性宽减2021/22课税年度100%的利得税，每宗个案以10,000港元为上限，宽减上限以每个业务计算。
- 商业登记费方面：宽免商业登记费，由2022年4月1日起为期一年，至2023年3月31日。
经一站式公司注册及商业登记(“一站式登记”)成立的本地公司，如成立法团的递呈是在2022年4月1日至2023年3月31日期间(“宽免期”)提出，根据《商业登记条例》(第310章)第5A(1)(a) 条须缴付的费用可减少2,000港元。至于其他个案，在宽免期开始生效的商业登记证或分行登记证须缴付的费用，可分别减少2,000港元及73港元。