2021年10月17日，卡塔尔财政部颁布了2021年第20号令，要求在卡塔尔境内开展特定活动的“满足要求的企业”如果希望继续从税收优惠制度中受益，需要证明企业的经济实质情况。相关要求自2021年11月4日起在卡塔尔正式生效。

适用该法规的企业

该法规适用于从事特定活动——即服务活动或知识产权活动（简称“相关活动”）并享受卡塔尔“优惠税收制度”的企业。其中，优惠税收制度被定义为与卡塔尔的一般税收原则相比提供税收优惠的任何制度。

相关活动范围

• 总部业务
• 配送和服务中心
• 金融和租赁
• 基金管理
• 银行业务
• 保险业务
• 运输业务
• 控股公司
• 技术咨询
• 技术培训
• 知识产权业务

卡塔尔经济实质法规要求概览

被视为“满足要求“的服务领域企业需要：

• 在卡塔尔的主要收入来源于“相关活动”
• 在卡塔尔境内从事相关活动需要满足：

1. 在卡塔尔境内聘用一定数量的从事“相关活动”的全职员工
2. 在卡塔尔境内的营运成本充足
3. 满足营业执照颁发机构的其他相关要求

被视为“满足要求“的知识产权领域企业需要：

• 在卡塔尔境内开展研发活动，并且相关活动应满足下列要求：

1. 全新知识产权
2. 创新型
3. 研究结果无法确定
4. 具备研发方法
5. 研究成果可以应用（转让或复制）

如果一家企业从事多项“相关活动”，企业需要满足经济实质法规中对所涉及的相关活动的全部要求。卡塔尔经济实质法规中允许企业将研发活动外包。但如果外包企业为关联方，则企业同样需要证明其在卡塔尔境内经济实质的充足性。

卡塔尔经济实质法规申报要求

被视为“满足要求“的服务领域企业需要在申报中提供如下信息：

• 企业存续证明，总部和相关管理信息
• 企业相关活动类型，主营收入活动的介绍，从事活动的地点，是否有外包方及外包相关信息等
• 年度固定资产投资信息
• 从事主营相关活动的全职员工数量，工资等信息
• 企业主营相关活动的财务信息，包括收入、运营成本、利润等
• 营业执照颁发机构的相关要求满足情况

被视为“满足要求“的知识产权领域企业需要在申报中提供如下信息：

• 企业知识产权资产情况
• 企业年度收入信息
• 企业年度运营成本信息
• 外包情况说明（如有）
• 企业年度利润信息
• 知识产权数量和各类知识产权产生收入情况

过渡期安排

在2020年11月1日前在税收优惠制度下设立的“满足要求的企业”：

• 如果相关活动在2020年11月1日前已经存续，则在2023年12月31日前满足卡塔尔经济实质法规中的各项要求
• 如果相关活动是在2020年11月1日后开展的，则应立即满足卡塔尔经济实质法规中的各项要求

在2020年11月1日后在税收优惠制度下设立的“满足要求的企业”应立即满足卡塔尔经济实质法规中的各项要求。

普华永道分析及建议

经济实质法规对总部位于卡塔尔且在卡塔尔从事实质性商业运营和管理的外国跨国公司的影响有限（在不考虑额外披露要求的条件下）。对于在卡塔尔从事相关活动但实质管理在卡塔尔境外远程操作的跨国公司，应考虑根据卡塔尔经济实质法规的要求重新评估公司治理结构和运营模式，并进行必要的调整以确保合规。

所有在卡塔尔从事经营的企业都应该评估其经营活动是否属于法规中规定“相关活动”，以及各类“相关活动”对经济实质的要求。通过定性和定量评估，对企业运营、财务、税务（转让定价）、法律和公司治理等事项进行综合评价和调整（如需）。

注：本文根据普华永道中东事务所税务新闻英文版翻译整理而成，如果有任何歧义，请以英文版本为准。