作者 | 宏Sir
摘要 | 需要申请的，可以行动起来了

背 景
在此之前的2021年5月7日，《2021年税务（修订）（附带权益的税务宽减）条例》（“宽减条例”）已实施。金管局此次公布指引，正是为了配合税务宽减条例而推出的配套法例，以便于香港基金（特别是有限合伙基金，即LPF）的税务宽减申请。

根据宽减条例，合资格人士及合资格雇员为经核证投资基金提供投资管理服务者，在2020年4月1日或之后所收取或获累算的具资格附带权益可享受利得税及薪俸税宽减。

指引列明了核证准则和其他有关金融管理专员核证基金的事宜。如今，基金核证计划已开展并接受申请。一句话，你想要的投资基金税收宽免“指南”来了，还不赶紧看过来？！

何为“投资管理服务”？

指引在脚注中对“投资管理服务”予以了特别说明。所谓“投资管理服务”，主要是指：

• （a）为基金从外部投资者或潜在外部投资者处寻找资金；
• （b）对基金的潜在投资进行研究和提出建议；
• （c）对基金进行收购、管理、资产处置或投资；及
• （d）代表基金对其投资的实体进行评估和募集资金。

基金核证的“投资类别要求”

根据指引，如果想通过金管局的核证，一家基金在申报期限内，须投资下述种类的资产：

1.《税务条例》附表16C下指明的私人公司的（或私人公司发行的）股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据；或
2.《税务条例》第20AO(4)条定义的特殊目的实体/嵌入特殊目的实体所持有及管理的下述股权或相当利益：(A) 《税务条例》第20AO(4)条定义的一家或多家被投资私人公司；及（B）《税务条例》附表16C下指明的其他类资产；或
3.《税务条例》20AO(4) 条下指明的被投资私人公司的（或被投资私人公司发行的）股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据。

《税务条例》附表16C指明的类别的资产

《税务条例》附表16C指明的类别的资产，具体是指：主要是指：

1. 证券；
2. 私人公司的（或私人公司发行的）股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据；
3. 期货合约；
4. 符合以下说明的外汇交易合约：在该合约下，合约各方协定在某特定日期，兑换不同货币；
5. 存款（以放债业务的形式作出的存款除外）；
6. 存放于银行（《证券及期货条例》（第571章）附表１第１部所界定者）的存款（《银行业条例》（第155章）第2（1）条所界定者）；
7. 《证券及期货条例》（第571章）附表１第１部所界定的存款证；
8. 交易所买卖商品；
9. 外币；
10. 《证券及期货条例》（第571章）附表１第１部所界定的场外衍生工具产品；
11. 由伙伴基金与创基公司根据创基计划共同投资的获投资公司的股份。

基金核证的“最低活动要求”

在申报期限内，除了要满足上述投资类别外，基金还须满足“最低活动要求（minimum activity requirements）”如下：

1. 在香港雇用足够数目的全职合资格雇员（平均最少两名雇员）；及
2. 每年在香港承付足够的营运开支（最少200万港元）。

金管局不会对全职合资格雇员和营运开支作出评估，该等评估由税务局决定。值得注意的是，合资格人士并不会自动获得税务宽免。只有通过税务局的“充分测试（adequacy test）”，合资格人士才能获得相应的税务宽免。因此，申请附带权益税务宽免，须具体案例具体申请，case by case评估。离岸快车

如何向金管局申请核证？

如果合资格人士想就收取或获累算的具资格附带权益申请税务宽免，基金须在相应的评估年度向金管局申请核证。可以看出，申请附带权益税务宽免的主体是「基金」，而非合资格人士，务必谨记。

为申请核证，作为申请人，基金须提交“核证申请表”和所需要的支持文件，包括审计师出具的报告。金管局正在就审计师报告详情咨询香港会计师公会，不久会发布另外的声明。对此，我们会持续关注，并第一时间和您分享。

合资格人士在收取或累算的具资格附带权益评估后，可就特定评估年度的相关权益申请税务宽免。基于合资格人士的会计年终日期，该等申请须在申请截止日前进行，具体如下：

如遇到节假日，上述相关截止日期会自动顺延至接下来的工作日。

特别提醒：如果想申请2020年4月1日至2021年3月31日年度内附带收益宽免的合资格人士或合资格雇员，向金管局递交申请证明表格的截止日期为「2021年12月31日」，切勿错过！

申请核证所需时长

如果基金满足了指引的所有要求，那么，金管局会在收到所有规定信息和文档后的「2个月内」通知基金和税务局申请结果。

需要注意的是，如果所提交的申请信息有任何变更，基金有义务「在信息变更后90天内」通知金管局，以供后者评估基金和/或合资格人士情况。金管局有权根据变更信息撤回已做出的基金核证证书，并会将撤回结果通知基金和税务局。

提前核证：预申请筛选机制

如果一家基金希望在申报期限内满足核证规则，但又尚无合资格附带权益产生。此时，基金可以在附带权益产生或收取前做一个「预申请筛选」。需要明确的是，预申请筛选不是正式的核证，只是一个可选项（optional）。该等筛选不是核证申请的一部分，也不会影响金管局的核证结果，仅供自测和参考。

对此，基金需要提交「预申请筛选表格」和相关支持文档。预申请筛选的结果，流程和所需时间和正式申请大体相同，同样需要2个月。如果信息有变化，同样须在信息变化后90天内通知金管局。

此外，金管局还要求基金和合资格人士：

1. 就符合核证规则做出年度声明，并愿意在适用年限的剩余时间内符合核证规则；且
2. 在必要的情况下，提供金管局所要求的的其他补充信息。

同样地，即便已经获得了金管局出具的“确认函（the letter of acknowledgement）”，如果基金不能提供金管局所要求的信息，该等确认函仍然可能被金管局撤销。

相关申请认证表和预申请表，可向金管局邮件索取。

宏Sir观点

• 如您所知，由于受经济实质法的冲击，传统的离岸开曼私募基金及其管理人，因需要满足经济实质和税收居民要求，合规成本陡然增加，使得离岸基金向在岸大量转移。
• 为吸引私募基金前往注册或迁册，香港分“三步走”推出了针对性的有限合伙基金（LPF）制度。如今，LPF架构机制、附带权益免税和外地基金迁册至香港的法例都已开始实施。
• 香港有限合伙基金的制度构建，可以说已经初见成效。自2020年8月31日以来不到一年的时间内，如今已有三四百家基金选择落户香港。
• — 作为与《税务条例》附表16D下附带权益的税务宽减相配套的文件，相信将会有利于吸引更多私募基金在香港营运及管理，带动投资管理和相关专业服务行业在香港的发展。