7月31日，是重要时间节点

近日，开曼群岛国际税收合作部（Department for International Tax Cooperation, “DITC”）针对CRS、FATCA和经济实质（Economic Substance，“ES”）的申报发布了最新公告。 公告中，DITC明确了2019&2020年度开曼公司/开曼基金的CRS、FATCA和经济实质(ES)的申报要求、截止日期及注意事项。

接下来，我们就来了解一下具体情况。

一、针对CRS&FATCA的申报

在公告中，DITC表示目前无任何延迟CRS和FATCA报告截止日期的打算，因此，请开曼公司及相关金融机构（Financial Institutions，“FIs”）尽快为申报做准备，以确保可以在「7月31日」的截止日期前顺利递交。

对负有报告义务的金融机构，需要填报CRS存档声明(CRS Filing Declaration)和CRS合规表(CRS Compliance Form)，其中包括信托受托人记录（Trustee Documented Trusts,“TDTs”)。否则，构成违规。

与个人相关的税务识别号（Tax Identification Number, “TIN”），需包含账号持有人和控制人的出生日期，并存档于金融机构。对于新账户，除非拟报告司法管辖区未发出税务识别号或不提供税务识别号，则相关出生日期信息可自行认证。

开曼公司/开曼群岛FATCA和CRS申报截止日期（2019&2020）

　　报告义务　　　　　　　　　　　　截止日期

• 2019&2020 CRS报告　　　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 CRS存档声明　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 FATCA报告　　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 合规表　　　　　　　2021年9月15日

二、针对经济实质（ES）的申报

相比CRS和FATCA的申报，经济实质申报要复杂一些，主要分为两个层面，一是经济实质通知（ Economic Substance Notification，“ESN”），一是经济实质报告（Economic Substance Reporting，“ESR”）。由于ESN是ESR的先决条件，那么，我们就先来看ESN。

1.经济实质通知（ESN）最新要求

作为ESR的先决条件，ESN是必须的。ESN基于开曼实体的财务年度，而非日历年度。递交ESN和存档AR(Annual Return，“AR”)的截止日期一致。因此，请务必和您的注册代理确认自己的财务年度，以免错过申报。

对于自2021年开始财务年度的开曼公司/开曼基金，ESN申报窗口一直对外开放。此举主要是为了便于财务年度始于2021年，且在此期间打算解散、清算或撤销注册的开曼实体提交相关ESN。

而当ESN获得通过后，便进入到ESR操作阶段。

2.经济实质报告（ESR）最新要求

DITC 门户网站已提供经济实质申报表、其他司法管辖区实体税收居民表（Form for Entity Tax Resident in another Jurisdiction,“TRO Form”）及填报样表可供参考。

值得注意的是，DITC当下不接受用作相继申报周期的TRO Form（如，提交和上一年度相同的财务报表）。但是，在递交到DITC门户网站后，若相关报告与上一报告周期无任何变化，可以简化提交。

针对开曼投资基金，在提交ESR时，相关实体需提供其CIMA、IRS GIIN或金融机构代码。若实体没有该等代码但另一直接或间接投资该实体，或通过该实体进行运营的投资基金有相关代码，则该实体应当检视其ESN表，并填报另一投资基金的GIMA、FI或IRS GIIN代码。

最后需要提醒您的是，无论是ESN还是ESR，都基于开曼实体的经济实质分类，即，到底属于9类业务中的哪一类。因此，请您或您的客户务必先对开曼实体进行恰当分类，分类做得好，才能少走弯路，一次性申报成功。
针对如何进行ESN和ESR操作，开曼政府同时更新了「操作要点（Practice Points）」，如您欲了解更多，可以咨询宏Sir。

CRS、FATCA及经济实质申报统统都来了