我们都知道，实施CRS的国家关注的是本国的税务居民，而税务居民又分为税务居民个人和税务居民企业。在前面的文章中，我们的专家为大家重点分析了税务居民个人身份的判定，以及需要被披露的资产信息，而本文则我们则将关注另一个重要的考察对象—税务居民企业。
由本国居民在本国成立的公司毫无疑问需要向当地税务机关报税，因此这一部分公司不在我们讨论之列。需要值得关注的是一些由本国居民在境外设立的离岸贸易公司，这些公司一旦符合相应国家的税务居民标准就会被纳入CRS披露范围。那么，金融机构是如何划分需要报送信息的企业呢？这里需要提到两个概念：积极非金融实体和消极非金融实体。

什么是积极非金融实体？举个例子说明：张先生在BVI设立了一家公司，从事进出口贸易。该公司在当地有实际办公场所，有十几名雇员负责公司业务，营业收入大部分来源于当地积极经营所得，这样的公司就被称为积极非金融实体，其所在开户银行是不会对这家公司进行CRS调查的。

相反的，如果张先生的这家公司属于壳公司，在当地没有实际办公地址和雇员，公司没有任何实际经营业务，仅仅用来做贸易收款。那么，这家公司的性质就属于消极非金融机构，其开户银行就有责任对公司的实际控制人进行穿透调查。如果查明实际控制人张先生为中国居民，那么公司将会被划分为中国税务居民企业，需要向中国税务机构缴纳企业所得税。

对于已经开设壳公司的人应该怎么办呢？对应于不同国家不同属性的壳公司，也可以有一案一例的针对办法。作为国内一家专门成立CRS项目投研和实施团队的咨询公司，金融机构，与香港顶尖金融机构合作，有几百个客户的实际案例落地。如果您想知道自己的CRS风险几何，可以关注公众账号CRS专家，获得风险评测问卷。

在实际情况中，绝大多数的离岸公司，尤其是注册在著名避税天堂国家的，其设立目的通常都是为了规避本国的税收和外汇管制，性质均属于消极非金融机构。出于结算便利，这些公司大多数选择在香港、新加坡等地的银行开户。而据我们了解，目前香港的各家银行已经开始对这些离岸公司账户开展了全面的清查。