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是否具备税收居民身份，是判断企业是否需要在该国履行纳税义务的关键依据。根据《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2011年第45号，以下简称“45号公告”），境外中资企业居民身份的认定，主要有两种形式，一种是企业自行判定，并提请税务机关认定；另一种是税务机关调查发现予以认定。同时，我国企业所得税法规定，在中国境外注册成立，但是实际管理机构在中国境内的企业，属于中国居民企业，取得的来源于中国境内、境外的所得都应在中国缴纳企业所得税。由此来看，实际管理机构的认定是判断企业税收居民身份的关键。
如何判断企业实际管理机构是否在中国境内呢？
根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号，以下简称“82号文件”），如果境外注册的中资控股企业同时符合四项标准，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业：
1、是企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；
2、是企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；
3、是企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
4、是企业50%或以上有投票权的董事或高级管理人员经常居住于中国境内。
税收居民企业身份的认定，主要影响企业所得税的缴纳。如果企业被认定为中国税收居民，需要就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。与此同时，集团内的中资子公司在向其支付股息时，属于符合条件的居民企业之间的股息，可以视为免税收入，免予缴纳企业所得税。
根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号，以下简称“82号文件”），如果境外注册的中资控股企业同时符合四项标准，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业：
1、是企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；
2、是企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；
3、是企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
4、是企业50%或以上有投票权的董事或高级管理人员经常居住于中国境内。
税收居民企业身份的认定，主要影响企业所得税的缴纳。如果企业被认定为中国税收居民，需要就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。与此同时，集团内的中资子公司在向其支付股息时，属于符合条件的居民企业之间的股息，可以视为免税收入，免予缴纳企业所得税。
