如何认定小规模和一般纳税人
1、一般纳税人认定标准，销售额是多少？
新政执行前：根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
根据相关政策规定，新政执行前需要登记一般纳税人的标准是：
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元；从事销售服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额超过500万元的纳税人；其他行业年应税销售额超过80万元。
5月1日起：统一增值税小规模纳税人标准。根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》〔2018〕33号第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
2、一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？
新政执行前：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十三条规定：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，再想转回小规模纳税人，就转不回来了。
5月1日起：根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》〔2018〕33号第二条规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，且年应征增值税销售额500万元及以下，在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人。
3、如何理解年应税销售额连续12个月？
根据国家税务总局《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第二条规定：本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
因此，连续不超过12个月的经营期内不是指会计年度，可跨年度累计。比如2017年4月1日至2018年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。
4、一般纳税人办理资格认定要什么手续？
办理资料（柜台办理提供纸质版；无纸化系统办理提供电子版）：
（1）A01057《增值税一般纳税人登记表》。（一式二份）
（2）税务登记证件原件。登陆国家税务局网上办税服务厅，找到认定管理内的增值税一般纳税人登记，提交申请并等待受理结果。
5、增值税小规模纳税人如何计算征收率？
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。但2016年5月1日全面推行营改増试点后，部分小规模纳税人适用5%征收率，如小规模纳税人转让不动产、出租不动产征收率为5%。
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
6、小规模纳税人如何享受免征政策？
月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营改増销售服务、无形资产应税项目，应当分别核算增值税销售货物、提供修理修配劳务的销售额和营改増销售服务、无形资产应税项目的销售额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）可分别享受小微企业免征增值税政策。
新政执行前：根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
根据相关政策规定，新政执行前需要登记一般纳税人的标准是：
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元；从事销售服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额超过500万元的纳税人；其他行业年应税销售额超过80万元。
5月1日起：统一增值税小规模纳税人标准。根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》〔2018〕33号第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
2、一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？
新政执行前：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十三条规定：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，再想转回小规模纳税人，就转不回来了。
5月1日起：根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》〔2018〕33号第二条规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，且年应征增值税销售额500万元及以下，在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人。
3、如何理解年应税销售额连续12个月？
根据国家税务总局《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第二条规定：本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
因此，连续不超过12个月的经营期内不是指会计年度，可跨年度累计。比如2017年4月1日至2018年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。
4、一般纳税人办理资格认定要什么手续？
办理资料（柜台办理提供纸质版；无纸化系统办理提供电子版）：
（1）A01057《增值税一般纳税人登记表》。（一式二份）
（2）税务登记证件原件。登陆国家税务局网上办税服务厅，找到认定管理内的增值税一般纳税人登记，提交申请并等待受理结果。
5、增值税小规模纳税人如何计算征收率？
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。但2016年5月1日全面推行营改増试点后，部分小规模纳税人适用5%征收率，如小规模纳税人转让不动产、出租不动产征收率为5%。
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
6、小规模纳税人如何享受免征政策？
月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营改増销售服务、无形资产应税项目，应当分别核算增值税销售货物、提供修理修配劳务的销售额和营改増销售服务、无形资产应税项目的销售额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）可分别享受小微企业免征增值税政策。
