近年来境内的国内公司为了展开海外交易，或多或少会先注册香港公司来收结汇，还有一些聪明的出资者会通过注册一家香港公司做返程出资税务谋划，这一过程中，可能就会遇到企业所得税抵免问题，我们今日就来谈谈这方面的问题和解决方案。

一、返程出资企业国内税收无法抵免
之前我们就大陆人注册香港公司返程出资算不算外资企业现已介绍过，返程出资企业只需合法依照规则进行外汇挂号，就可以享用外资企业的优惠待遇。

但我国的税制对这方面的规则设定过于简单，在处理企业境外所得两层纳税方面，我国现行的企业境外所得税收抵免准则很不老练，虽然规则了外资企业税收抵免准则，但在税制规划上还存在一些问题。

所得税抵免过程中，对准予抵免的税款应仅限于境外交纳的企业所得税。而注册一家香港公司做返程出资这种中外中的出资架构，公司在境内交纳的企业所得税就不能参加税收抵免的计算。

二、我国对境外税额抵免的分类
随着我国税收制度的完善，对返程出资特殊意图公司境外税额也有明确的告诉阐明，境外税额抵免分为直接抵免和直接抵免。

直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外交纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。

直接抵免是指，境外企业就分配股息前的赢利交纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得直接担负的部分，在我国的应纳税额中抵免。

那么内地企业经过返程出资等方式“内资”转“外资”变成中外合资公司后，是否契合企业境外所得税收抵免条件，享用税收抵免制度呢？

就返程出资外资企业来说，该类企业在我国境内交纳了企业所得税，税后利润分配后，境外企业分得的股息却是含税的。境外企业如果再进行利润分配，分给境内母公司的再分配股息包含已在境内交纳的企业所得税，但这些企业所得税按照境外所得税收抵免准则是能够抵免的，但实际操作中往往按照我国境内税收法律，不能给予税收抵免。这归于法律法规重复规则的形成的失误。
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