尽管中国版CRS 已经发布，但是个人也无需因《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称《管理办法》）的出台而盲目恐慌。

不过，充分了解《管理办法》的适用范围，梳理自己的税收居民身份状态和跨境资产信息，复核境外金融资产的税务合规性仍是非常必要的。

《管理办法》自今年7月1日起实施，意味着我国正在切实履行20国集团层面作出的实施金融账户涉税信息自动交换标准的承诺，并积极推进该标准在中国的落地。

根据《管理办法》，金融机构需要履行一定的尽职调查流程，以识别非居民持有的特定金融账户，并将所识别出的非居民特定金融账户信息报送税务机关，进而再由我国税务机关与其他国家（地区）的税务机关之间开展信息交换。金融账户涉税信息的自动交换是国家（地区）间加强跨境税源管理的一种手段，原则上其并不会影响纳税人本应履行的纳税义务。

第一

应当充分了解自己的

税收居民身份状态

很多人认为，拥有哪个国家的国籍就代表自己是哪个国家的税收居民。这是一种错误的认知。

国籍、住所、实际居住或停留的时间、特殊测试标准等都有可能作为判定个人居民及税收居民身份的标准。

以我国为例，中国居民个人包括在中国境内有住所的中国公民和外国侨民，但不包括虽具有中国国籍，但并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。

在中国境内居住，且在一个纳税年度内停留达到特定天数的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞也会被视同为中国税收居民。再以美国为例，美国的居民纳税人包含美国公民和居民外国人。

照美国移民法，居民外国人包括取得法律认可的有永久性居住权的人，即“绿卡”持有者，或是满足根据居住天数实施“实质居住测试”的个人。

由此可见，简单地取得他国公民身份或拿到“绿卡”，未必能改变其中国居民身份，从而规避金融账户信息交换。

因此，个人需根据现有状况或对未来的规划厘清自身的居民身份状态，充分分析潜在的税务影响并合理规划，避免同一收入被不同国家重复征税。

第二

审视海外资产的存在形式

要充分了解并区分哪些资产属于金融资产，哪些资产属于非金融资产，并作出妥善安排。

《管理办法》明确指出，金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。

珠宝、字画和房产等实物商品或者不动产非债直接权益不属于金融资产。值得注意的是，金融账户所涵盖的范围远远不止存款账户。

《管理办法》指出，金融账户涵盖了存款账户、托管账户和其他账户，如私募投资基金的合伙权益和信托的收益权、具有现金价值的保险合同或者年金合同等。

因此，对于形式相对复杂的资产及账户（如信托或有可能形成消极非金融机构的离岸公司拥有的资产等），个人应当对其作出详细分析，了解其是否属于《管理办法》要求披露的金融账户范围。

第三

关注海外金融资产所在地

信息披露要求

虽然目前已有100个国家（地区）承诺实施CRS，但只有建立信息交换伙伴关系的国家（地区）才会真正实现信息的交换。

此外，各国（地区）信息披露的具体要求及实施时间表也会有所不同。因此，个人有必要聘请专业机构，协助梳理金融账户，评估金融账户信息接收国（地区）存在的税务风险，寻求改善涉税事项合规性的方法和途径。

综上所述，《管理办法》的出台将促进国际税收征管协作，为提高税收信息透明度，构建更好的国际税收秩序和征管环境奠定坚实基础。

受到影响的个人，也应理性看待《管理办法》，积极配合境内外金融机构完成合规程序。同时，个人应尽早梳理海外资产配置方案，做好涉税风险评估及长远规划。