台灣有沒有加入CRS協議？
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最新消息，2017年8月8日发布的《金融机构执行共同申报及尽职调查作业办法》，这说明台湾也加入了CRS政策，将从2019年1月1日起开始正式实施CRS。
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8月8日，台湾政府公布了《金融机构执行共同申报及尽职审查作业办法》（草案），就台湾加入CRS向社会公开征求意见。
这个草案主要包括金融机构完成审查程序的时间要求、定义申报审查的范围、界定金融账户、既有账户、新帐户、较低资产账户、高资产账户及被排除账户；界定应申报账户；规定了尽职调查具体程序等主要内容。
重要时间节点如下：
而首次信息交换将在2020年进行。
于2020年12月31日前完成较低资产帐户即存量个人低净值账户审查程序。存量个人低净值账户是指截至2018年12月31日账户加总余额小于100万美元的账户。
既有实体账户是指2018年12月31日账户总余额或价值超过25万美元者。
而既有实体账户在2018年12月31日账户总余额或价值未超过25万美元者，无须进行账户之审查、辨识或申报。
几个关键问题
这个草案主要包括金融机构完成审查程序的时间要求、定义申报审查的范围、界定金融账户、既有账户、新帐户、较低资产账户、高资产账户及被排除账户；界定应申报账户；规定了尽职调查具体程序等主要内容。
重要时间节点如下：
- 第六十二条规定：台湾CRS申报截止日期为每年的5月31日，立法释义中解释，中国大陆和新加坡的申报期限均为每年的5月31日，台湾参考新加坡和中国大陆，确定了这个申报日期。
而首次信息交换将在2020年进行。
- 第四十六条规定：申报金融机构应于2019年12月31日前完成高资产账户即存量个人高净值账户审查程序。存量个人高净值账户是指截至2018年12月31日账户加总余额大于等于100万美元的账户。
于2020年12月31日前完成较低资产帐户即存量个人低净值账户审查程序。存量个人低净值账户是指截至2018年12月31日账户加总余额小于100万美元的账户。
- 第五十四条规定：申报金融机构应于2019年12月31日前完成既有实体账户（即存量机构账户）审查程序。
既有实体账户是指2018年12月31日账户总余额或价值超过25万美元者。
而既有实体账户在2018年12月31日账户总余额或价值未超过25万美元者，无须进行账户之审查、辨识或申报。
- 新开账户：是指2019年1月1日后开立的个人或者机构账户，要求2019年1月1日后开始尽职调查。
几个关键问题
- 台湾CRS申报金融机构，包括存款机构、保管机构、投资实体及特定保险公司。而不用办理尽职审查及申报的金融机构，包括政府实体、广泛参加人之退休基金、少数参加人之退休基金、免申报信用卡发行机构及免申报集合投资工具。
- 此次台湾版CRS所涉及的金融账户包括存款账户、保管账户、持有投资实体之权益或债权账户、具现金价值保险契约或年金契约账户。
- 应申报账户指由应申报国居住者或应申报国居住者控制之消极非金融机构实体持有或共同持有之账户。
- 草案规定，台湾地区所称应申报国，是指依据与台湾商定税务用途资讯交换的条约或者协定进行金融账户资讯自动交换，且经台湾财政部门公告的国家或地区。因此，台湾与香港和澳门一样，采取的模式为“双边协定模式”，即台湾需要与其他每个国家和地区谈判并单独签署协议。
