根据2023年5月30日发布的2023年第55号内阁决议，在一个（或多个）阿联酋自由区注册和经营的企业只有保持足够的实质，才符合“合格自由区纳税人”的定义（特殊情况除外）。该决议已经于2023年6月1日生效。　

阿联酋经济实质法规
阿联酋的经济实质法规是2019年4 月颁布生效，并在2020年8月通过当年内阁第57号决议更新。该决议要求阿联酋实体在阿联酋保持与其开展的活动相关的充分“经济实质”。经济实质法规要求即具有独立法人资格的企业（包括分支机构）以及在阿联酋持有从事“相关业务”牌照的企业保持足够的“经济实质”。

经济实质法规适用于2019年1月1日或之后开始的财务年度。在阿联酋内陆或自由区经营的企业均需要评估是否使用该法规并满足合规要求。

阿联酋企业必须遵守两项经济实质合规要求：

• 经济实质披露函申报
• 经济实质年度申报（仅适用于从事相关业务，且产生收入，并不满足豁免条件的企业）

披露函和年度申报应分别在企业财政年度结束后的6个月和12个月内通过阿联酋财政部经济实质网站在线提交申报。经济实质申报为年度申报，满足要求的企业需每年提交。此外，适用年度申报要求的企业，还需要进行经济实质测试，确认企业是否满足从事相关业务所需的经济实质要求。

满足以下条件的阿联酋企业可以申请阿联酋经济实质豁免：

1. 投资基金
2. 外国实体的分支机构，其相关收入在阿联酋以外的司法管辖区征税
3. 在阿联酋以外的司法管辖区的税务居民实体
4. 由一名或多名阿联酋居民全资拥有并满足以下两个条件的实体
   
   • 不是跨国公司集团的一部分
   • 只在阿联酋开展业务

是否接受豁免申请由监管部门自行决定，且豁免申请需每年提交。

阿联酋所得税以及自由区企业经济实质要求

阿联酋企业所得税法中对“合规自由区企业”的收入适用税率提出的要求如下：

• “合规收入”适用零税率“
• 非合规收入”应参照阿联酋企业所得税税法管理，适用9%税率

根据阿联酋企业所得税税法，“合规自由区企业”需要满足以下所有要求：

• 满足经济实质要求
• 取得“合规收入”
• 未选择适用阿联酋企业所得税
• 符合转让定价要求
• “非合规收入”未超过“最低要求”
• 经审计的财务报表
• 阿联酋部长令中规定的其他条件

根据第2023年第55号内阁决议中的要求，“合规自由区人企业”需要在自由区内保持足够的经济实质水平，具体包括：

• 核心创收活动应在自由区内开展
• 保持足够的资产，足够数量的合格员工，并根据在自由区进行的核心创收活动产生足够的运营支出

“合规自由区企业”可以选择将其核心创收活动外包给关联方或第三方，前提是满足以下两个要求：

• 关联方或第三方是自由区人士
• 合规自由区企业对外包活动有充分的监督

阿联酋企业所得税法规定，如果“合规自由区企业”在任何税务期间没有满足经济实质和上述要求，则该企业的“合规”身份将在当期及之后的四个税务期间被暂停。

阿联酋自由区企业主要的经济实质考量因素

自由区企业应评估自身经济实质的充分性，采取“实质重于形式”的评估原则，并结合“相关业务”活动考虑：

1. 核心创收活动应在自由区内进行，需有充分的文件证据证明相关的活动是在自由区内进行的。
2. 对企业的经营管理应在阿联酋进行，如
   
   • 公司董事应具备履行职责所需的知识和专长
   • 应在阿联酋举行董事会会议，董事会次数需与业务规模匹配
   • 满足董事会法定人数的董事应亲自出席在阿联酋举行的董事会会议
   • 董事会会议纪要应以书面形式记录，由与会董事签字，并在阿联酋存档
3. 阿联酋有足够数量的合格员工、资产和运营支出。由于企业的规模和性质可能各不相同，因此该条例并未就“足够”或“适当”的标准提供“最低”标准。

普华永道建议
位于阿联酋自由区的企业需要就其是否满足“合规自由区企业”身份的相关要求进行评估，特别是关于企业经济实质是否充分获取相关分析和支持文件，确保企业可以持续保持其“合规自有其企业”身份。