（作者系中国政法大学教授，中国人民大学重阳金融研究院高级研究员 朱伟一）

原文标题：逃税：私人银行业务的金刚钻

绞尽脑汁计划合法避税节税，这或许是世界各国企业、富人商人的一种共同状态。甚至冒坐牢风险违法偷逃税，为什么？因为这能给他们带来实实在在白花花的银子。

甚至可以说，帮助域外富豪隐藏财富是瑞士的国策，也是瑞士银行业的文化。对他们来说，监管也可以创造不义之财：在资本市场打劫，不再是智取“生辰纲”，而是要挟持法律，为己所用。

富人的标准年年水涨船高。据说，在当今的资本市场，有百万美元以上的资产可用于投资的，才够得上富人级别。按这样的标准，截至2012年底，此类富人家庭在各国的户数分别为：美国590万；日本150万；中国130万；英国50万；瑞士40万；加拿大40万；德国40万；我国台湾地区30万；意大利30万，法国30万。这些富人钱多得用不完，需要有人帮其打理，所以，如今各类理财业务兴旺发达，而理财又以私人银行客户业务为高端业务。私人银行客户是理财客户中的富豪，可供理财的资金多，所付的佣金自然也多。2013年，瑞士信贷的财富管理业务和私人银行业务的利润为37亿瑞郎，而相比之下，其投资银行业务的利润为22亿瑞郎。私人银行业务利润高，但做起来不易，算得上是瓷器活，很多金融机构很想多揽这类瓷器活，但苦于没有金刚钻。若要细问，这金刚钻到底是什么，不妨看瑞士银行的经验，原来就是帮助富人避税、逃税。据美国议员的指称，瑞士信贷为22000个美国超级富豪逃税。

既然是逃税，这项业务做起来当然就比较诡秘。街头秘密递送情报是谍战影视剧中常见的镜头，如今的理财业务也用了不少谍战手段：账户信息夹在体育杂志中传递，在电梯内交易。瑞士的银行在苏黎世机场还设有分所，方便来往的美国富豪办理理财手续，相关账户还有一个代号SIO85。而其他国家反逃税，也颇似谍战。2008年后，德国和英国曾经收买了欧洲最大金融控股集团瑞士联合银行集团（UBS）的某些雇员，由这些“内鬼”提供银行秘密账户的户主名单，其中大多是美国人、德国人和英国人。美国人有电子系统实时监听，瑞士银行家们已无法完全避开美国人的火眼金睛。

瑞士信贷向美国的客户提供了跨境经纪服务和理财服务，却没有在美国证交会注册，这又违反了美国的法律。就在上个月，瑞士信贷与美国证交会达成和解，以瑞士信贷缴纳1.965亿美元了结此案。但与美国监管机构和解并非易事：美国监管机构会轮番上阵，同一机构反复出手。2009年，瑞银集团与美国司法部达成和解协议，同意支付7.8亿美元，并交出300个客户的名单。但协议的字迹未干，美国司法部又通过民事诉讼，向瑞银集团索要52000个账户的户主姓名。

瑞士信贷帮助美国富豪作弊，在瑞士本国并不违法。按照瑞士法律，除非第三方能够提供有关账户的户主身份，瑞士的银行不得向其提供客户的信息。对他们来说，监管也可以创造不义之财：在资本市场打劫，不再是智取“生辰纲”，而是要挟持法律，为己所用。当银行体系中的保密原则被广泛地认为加剧了经济动荡时，G20国家首脑们早已反复承诺将关闭避税港，但许多国家仍然拒绝公布税收机构获得的个人资金在其本国的详情。

而在瑞士，甚至还可以说，帮助域外富豪隐藏财富是他们的国策，也是瑞士银行业的文化。即便瑞士信贷不做美国富人的逃税生意，还可以为其他国家的富人提供类似服务。即便瑞银集团金盆洗手，瑞士还有其他银行愿意继续帮助富人逃税。瑞士有太多私有银行，且大多是合伙制，通常无需披露信息，行动极为诡秘，善于为富人避税。比如，Wegelin是瑞士历史最悠久的私有银行，也帮助域外富人避税，其离岸账户的资金高达1.2万亿美元。

在美国的强大压力下，在承认帮助美国富人借助秘密账户逃税的罪名后，历史最悠久的瑞士私人银行，成立于1741年的韦格林银行去年初宣布永久歇业了。只是，即便瑞士的所有银行都金盆洗手，世界上还有其他许多司法辖区可以为顶级富豪们提供逃税服务。离岸地是指当事人法定居住地或纳税居住地之外的司法管辖地，著名的比如开曼群岛。截至2012年底，离岸地吸引财富的排行表如下：瑞士2.2万亿美元；中国香港和新加坡1.2万亿美元；海峡诸岛和都柏林1.1万亿美元；加勒比海和巴拿马1.1万亿美元；英国9000亿美元；卢森堡7000亿美元；美国7000亿美元。其实美国的银行也为别国的富豪藏匿财富，至于其中是否存在逃税的银行业务，外界无法知道，因为美国的理财业务也很不公开，更别说高盛集团也是帮助超级富豪藏匿巨额财富的老手。

鸡鸣狗盗，城鼠社狐。欧美那些帮助富豪逃税的私人银行业务大抵如此。